Учет кредитных операций и раскрытие информации о них в отчетности

Правовые основы кредитных операций установлены главой 42 «Заем и кредит» Гражданского кодекса РФ.

По кредитному договору кредитная организация обязуется предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных в договоре, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты (ст. 819 ГК РФ).

Кредитная организация передает денежные средства на условиях платности, срочности и воз­вратности. Размещение (предоставление) денежных средств может осуществляться как в нацио­нальной валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах с соблюдением требований действующего законодательства. Кредиты в иностранной валюте выдаются как юридическим, так и физическим лицам только в безналичном порядке.

Установлены ограничения по предоставлению банками денежных средств клиентам:

  • юридическим лицам — только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на банковский счет клиента-заемщика;
  • физическим лицам средства могут быть предоставлены либо в безналичном порядке, путем зачисления средств на банковский счет или счет вклада клиента, либо наличными денежными средствами через кассу банка.

Учет кредитных операций и раскрытие информации о них в отчетности

Синтетический и аналитический учет ссудных операций

В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для учета ссудных операций предусмотрены балансовые счета первого порядка в зависимости от видов заемщиков (кредитные организации, юридические и физические лица, индивидуальные предприниматели).

Счета активные предназначены для учета сумм задолженности по предоставленным кредитам. Дебетовое сальдо показывает сумму непогашенной задолженности по ссудам. Оборот по дебету — вновь выданные или пролонгированные (реструктурированные) ссуды, оборот по кредиту — погашение задолженности или ее перенос на другие счета (например, на счета по учету просро­ченных ссуд).

Счета второго порядка открываются по срокам кредитов.

Срок кредита устанавливается с момента выдачи кредита до момента его предпола­гаемого погашения, и в течение этого срока перевод кредита с одного срочного счета на другой не производится.


Кредит, выданный 15.03.2011 года негосударственному коммерческому предприятию сроком до 1 года, будет отнесен на счет второго порядка 45206 «Кредит, предоставленный негосу­дарственным коммерческим организациям, сроком от 181 дня до 1 года», и по состоянию на 01.01.2012 года будет отражен в отчетности как кредит, предоставленный на год. Несмотря на тот факт, что реально до погашения данного кредита осталось около 75 дней.


Аналитический учет по ссудным счетам и по счетам учета просроченной задолженности осу­ществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Порядок отражения в бухгалтерском учете предоставленных кредитов

Разовое зачисление денежных средств на банковские счета клиентов либо выдачей наличных денег заемщику — физическому лицу.

Основанием для проведения операции являются кредитный договор и распоряжение, состав­ленное специалистами уполномоченного подразделения банка и подписанное уполномоченным должностным лицом банка.

В распоряжении указываются номер и дата договора, сумма предоставляемых (размещаемых) средств, срок уплаты процентов и размер процентной ставки, дата погашения (возврата) средств, группа кредитного риска, стоимость залога (если имеется договор залога), сумма, на которую получена банковская гарантия или поручительство, опись приложенных к распоряже­нию документов и другая необходимая информация.

Открытие кредитной линии, т.е. заключение соглашения, на основании которого клиент — заемщик приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств, при соблюдении одного из следующих условий:

  1. общая сумма предоставленных клиенту — заемщику денежных средств не превышает мак­симального размера (лимита), определенного в соглашении «лимит выдачи»;
  2. размер единовременной задолженности клиента — заемщика не превышает установлен­ного лимита — «лимит задолженности»;
  3. одновременное включение обоих вышеуказанных условий.

Далее контент закрыт для незарегистрированных пользователей. Вам необходимо зарегистрироваться на сайте или войти в свой аккаунт.

Вам помогла эта статья?

Статьи по теме

Оставить комментарий?

Вы должны быть авторизованы чтобы комментировать это.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.