Анализ и оценка финансовых результатов организации

Анализ прибыли как показателя эффективности хозяйственной деятельности и источника приращения капитала организации

Прибыль является конечным положительным финансовым результатом организации, так как представляет собой реализованную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом.

Важность и значимость прибыли как категории рыночных отношений обусловлена следующими ее функциями:

  1. Прибыль зависит в основном от качества работы организации, повышает экономическую заинтересованность работников в наиболее эффективном использовании ресурсов. Это критерий и абсолютный показатель эффективности хозяйственной деятельности организации. Причем необходима конкретная величина прибыли для удовлетворения потребностей организации, работников и кредиторов.
  2. Прибыль — основной источник расширенного воспроизводства, т.е. источник приращения капитала, обладает стимулирующей функцией. Величина прибыли — движущая сила и источник обновления производственных фондов и выпускаемой продукции, источник социальных благ работников.
  3. Прибыль — важнейший источник формирования доходов бюджетов различных уровней. Доходы поступают в виде налогов, экономических санкций и используются на различные цели. За счет прибыли, остающейся после уплаты налогов, выплаты дивидендов, отчислений (резервный фонд), осуществляется материальное поощрение работников, предоставление им социальных льгот, содержание объектов социальной сферы.

В современном отчете о финансовых результатах представлена следующая система показателей прибыли:

  • Валовая прибыль;
  • Прибыль от продаж;
  • Прибыль до налогообложения;
  • Чистая прибыль;
  • Нераспределенная прибыль.

Модель формирования прибыли в современных условиях рыночной экономики России содержит ряд итераций, или расчетов.

Рассмотрим их подробнее.

  1. Определение брутто-прибыли (валовой прибыли) от продаж продукции (в том числе работ, услуг). Прибыль от продаж продукции определяется как разница между выручкой от продаж продукции в отпускных ценах предприятий (без налога на добавленную стоимость, акцизов и других косвенных налогов и сборов) и затратами, включаемыми в производственную себестоимость. Валовая прибыль является показателем эффективности работы производственных подразделений предприятий.
  2. Определение прибыли от продаж. Она определяется вычитанием из валовой прибыли текущих периодических расходов (коммерческих и общехозяйственных расходов). Прибыль от продаж есть показатель экономической эффективности основной деятельности предприятия, т.е. производства и реализации продукции.
  3. Определение прибыли отчетного периода, т.е. общей, бухгалтерской прибыли, или прибыли до налогообложения. Такая прибыль есть алгебраическая сумма финансовых результатов от всех видов деятельности организации. Бухгалтерская прибыль — показатель экономической эффективности всей хозяйственной деятельности.
  4. Определение чистой прибыли, т.е. прибыли после налогообложения. Чистая бухгалтерская прибыль отчетного года получается вычитанием из бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения) текущего налога на прибыль и (если организация их имеет) иных обязательных платежей из прибыли (например, штрафов и пеней по расчетам с бюджетом и др.), а также величины отложенных налоговых активов и прибавлением отложенных налоговых обязательств (ранее учтенных в текущем налоге на прибыль). Чистая прибыль — основной показатель финансовых результатов предприятия, характеризующий его экономический эффект.
  5. Определение нераспределенной прибыли отчетного периода. Производится путем вычитания из величины чистой прибыли суммы распределенной прибыли.

Для управления прибылью экономического субъекта первоначально проводится анализ информации о финансовых результатах.

Задачами анализа являются:

  • Анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли;
  • Анализ и оценка использования чистой прибыли;
  • Оценка показателей качества прибыли;
  • Анализ взаимосвязи затрат, объема производства и прибыли;
  • Анализ и оценка влияния инфляции на финансовые результаты;
  • Выявление резервов роста прибыли.

Анализ уровня и динамики совокупного финансового результата по данным отчета о финансовых результатах

Базовая модель формирования и использования финансовых результатов деятельности организации — это принятая для всех организаций независимо от формирования собственности единая модель хозяйственного механизма, основанная на налогообложении прибыли в условиях рынка.

Модель отражает единство показателей финансовых результатов, единство процесса формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения.

По данным формы № 2 можно провести анализ уровня, структуры и динамики финансовых результатов, используя методы вертикального, горизонтального, трендового и факторного анализа.

Вертикальный анализ — анализ структуры отчетной формы с целью выявления относительной значимости тех или иных ее статей (показатели удельного веса).

Горизонтальный — анализ динамики отдельных статей отчетной формы с целью выявления и прогнозирования присущих им тенденций (темпы роста и прироста).

Трендовый – горизонтальный анализ отчетной формы за ряд лет.

В форме № 2 представлены следующие абсолютные показатели финансовых результатов, которые можно анализировать по аддитивным факторным моделям:

Далее контент закрыт для незарегистрированных пользователей. Вам необходимо зарегистрироваться на сайте или войти в свой аккаунт.

Вам помогла эта статья?

Статьи по теме

Оставить комментарий?

Вы должны быть авторизованы чтобы комментировать это.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.